ปิดงบการเงิน คืออะไร? ขั้นตอน เอกสาร กำหนดเวลา และข้อควรรู้สำหรับเจ้าของธุรกิจ อัปเดต 2569

สำหรับเจ้าของบริษัท การปิดงบการเงินไม่ใช่เพียงเรื่องของนักบัญชี แต่เป็นขั้นตอนสำคัญที่ช่วยให้รู้ว่าธุรกิจ กำไรหรือขาดทุนจริงเท่าไร มีทรัพย์สิน หนี้สิน และเงินทุนอยู่เท่าไร รวมถึงมีภาษีที่ต้องชำระเพิ่มเติมหรือไม่

ตามพระราชบัญญัติการบัญชี พ.ศ. 2543 ผู้มีหน้าที่จัดทำบัญชีต้องปิดบัญชีครั้งแรกภายใน 12 เดือนนับแต่เริ่มทำบัญชี และโดยหลักต้องปิดบัญชีทุกรอบ 12 เดือนหลังจากนั้น

ปิดงบการเงิน คือการทำให้ข้อมูลบัญชีตลอดทั้งปี “จบอย่างถูกต้อง” เพื่อให้สามารถจัดทำงบการเงิน ตรวจสอบบัญชี คำนวณภาษี และยื่นต่อกรมพัฒนาธุรกิจการค้าและกรมสรรพากรได้อย่างถูกต้อง

ปิดบัญชี ปิดงบการเงิน และยื่นงบการเงิน ต่างกันอย่างไร?

เจ้าของธุรกิจจำนวนมากใช้คำเหล่านี้แทนกัน แต่ในทางปฏิบัติมีความหมายแตกต่างกัน

กรมพัฒนาธุรกิจการค้า กำหนดกระบวนการและระยะเวลาต่างกันตามประเภทของผู้มีหน้าที่จัดทำบัญชี โดยบริษัทจำกัดต้องนำงบที่ผ่านการตรวจสอบเสนอที่ประชุมใหญ่ภายใน 4 เดือนนับแต่วันปิดบัญชี และยื่นงบต่อนายทะเบียนภายใน 1 เดือนนับแต่วันที่ได้รับอนุมัติ

ใครบ้างที่ต้องปิดงบการเงิน?

โดยทั่วไปธุรกิจที่อยู่ในรูปนิติบุคคล เช่น บริษัทจำกัด ห้างหุ้นส่วนจดทะเบียน รวมถึงนิติบุคคลต่างประเทศที่ประกอบธุรกิจในประเทศไทยและกิจการร่วมค้าตามประมวลรัษฎากร มีหน้าที่เกี่ยวกับการจัดทำและนำส่งงบการเงินตามกฎหมาย โดยรายละเอียดการตรวจสอบและกำหนดเวลาจะแตกต่างกันตามประเภทกิจการ

สำหรับบริษัทจำกัด งบการเงินจะต้องผ่านกระบวนการตรวจสอบตามกฎหมายก่อนเสนอให้ผู้ถือหุ้นอนุมัติ ส่วนห้างหุ้นส่วนจดทะเบียนบางขนาดอาจเข้าเงื่อนไขยกเว้นการตรวจสอบโดยผู้สอบบัญชีรับอนุญาต หากทุน สินทรัพย์ และรายได้ไม่เกินเกณฑ์ที่กฎหมายกำหนด

บริษัทไม่มีรายได้ ต้องปิดงบหรือไม่?

ต้องดำเนินการตามหน้าที่ของนิติบุคคลเช่นกัน

การไม่มีรายได้ไม่ได้หมายความว่าบริษัทไม่มีรายการบัญชีเลย เพราะอาจยังมีทุนจดทะเบียน เงินฝากธนาคาร ค่าธรรมเนียม ค่าใช้จ่ายบัญชี หรือรายการอื่น ๆ เกิดขึ้นได้ กรมสรรพากรระบุว่าบริษัทที่ไม่มีรายได้ก็ยังมีหน้าที่จัดทำงบการเงินและยื่นแบบ ภ.ง.ด.50

คำว่า “ปิดงบเปล่า” จึงเป็นคำเรียกทั่วไป ไม่ได้หมายถึงสามารถละเว้นการทำบัญชีหรือยื่นงบได้ และควรบันทึกรายการที่เกิดขึ้นจริงให้ครบถ้วน

ขั้นตอนการปิดงบการเงิน มีอะไรบ้าง?

การปิดงบที่ดีไม่ควรเริ่มในช่วงใกล้วันหมดเขต แต่ควรเตรียมข้อมูลตั้งแต่สิ้นรอบบัญชี เพื่อให้มีเวลาแก้ไขรายการผิดปกติและตอบคำถามของผู้สอบบัญชี

1. รวบรวมเอกสารบัญชีตลอดทั้งปี

เริ่มจากรวบรวมเอกสารรายได้ ค่าใช้จ่าย ใบกำกับภาษี ใบเสร็จรับเงิน หนังสือรับรองหัก ณ ที่จ่าย Bank Statement สัญญาต่าง ๆ และข้อมูลประกอบบัญชีให้ครบ

2. ตรวจสอบว่ารายการบัญชีบันทึกครบหรือไม่

นักบัญชีจะตรวจสอบว่ารายการซื้อ ขาย รายรับ รายจ่าย เงินเดือน ภาษี และรายการทางการเงินอื่น ๆ ถูกบันทึกครบตามรอบบัญชีหรือไม่

สิ่งสำคัญคือ Cut-off หรือการบันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายให้ถูกช่วงเวลา เพราะการลงรายการผิดปีอาจทำให้ทั้งกำไรและภาษีคลาดเคลื่อน

3. กระทบยอดเงินฝากธนาคาร

ยอดเงินตามบัญชีต้องตรวจสอบกับ Bank Statement ของทุกบัญชี เพื่อหาความแตกต่าง เช่น เงินฝากระหว่างทาง เช็คค้างจ่าย ค่าธรรมเนียมธนาคาร หรือรายการที่ยังไม่ได้บันทึก

4. ตรวจสอบลูกหนี้ เจ้าหนี้ และรายการค้างรับค้างจ่าย

ควรตรวจสอบว่าลูกหนี้รายใดยังมียอดค้าง เจ้าหนี้รายใดยังไม่ได้ชำระ รวมถึงค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นแล้วแต่ยังไม่ได้รับใบแจ้งหนี้ เพื่อให้ตัวเลข ณ วันสิ้นรอบบัญชีสะท้อนสถานะของธุรกิจอย่างเหมาะสม

5. ตรวจนับสินค้าคงเหลือและตรวจสอบทรัพย์สิน

ธุรกิจที่มีสินค้า ควรตรวจนับสินค้าคงเหลือ ณ วันสิ้นรอบบัญชีและเปรียบเทียบกับข้อมูลในระบบ ส่วนทรัพย์สินถาวร เช่น รถยนต์ เครื่องจักร คอมพิวเตอร์ และอุปกรณ์สำนักงาน ต้องตรวจสอบทะเบียนทรัพย์สิน การซื้อเพิ่ม การขายออก และค่าเสื่อมราคา

6. บันทึกรายการปรับปรุงบัญชี

ตัวอย่างรายการที่อาจต้องปรับปรุง ได้แก่ ค่าใช้จ่ายค้างจ่าย รายได้รับล่วงหน้า ค่าใช้จ่ายจ่ายล่วงหน้า ค่าเสื่อมราคา สินค้าคงเหลือ และรายการภาษีต่าง ๆ หลังปรับปรุงเรียบร้อย นักบัญชีจึงจัดทำงบทดลองที่ผ่านการตรวจสอบแล้วเพื่อนำไปจัดทำงบการเงิน

7. จัดทำและตรวจสอบงบการเงิน

องค์ประกอบของงบการเงินจะแตกต่างกันตามประเภทนิติบุคคลและมาตรฐานการรายงานทางการเงินที่กิจการใช้ ดังนั้นไม่ควรใช้รูปแบบเดียวกันกับทุกบริษัทโดยไม่พิจารณาลักษณะกิจการ สำหรับบริษัทจำกัด งบที่จัดทำแล้วต้องเข้าสู่กระบวนการตรวจสอบตามกฎหมายก่อนนำไปขออนุมัติจากที่ประชุมผู้ถือหุ้น

8. อนุมัติและนำส่งงบการเงิน

เมื่อดำเนินการครบถ้วนแล้ว บริษัทต้องจัดประชุมผู้ถือหุ้นตามกำหนด และนำส่งงบการเงินผ่านระบบ DBD e-Filing ของกรมพัฒนาธุรกิจการค้า โดย DBD ใช้ระบบดังกล่าวเป็นระบบหลักสำหรับการนำส่งงบการเงินทางอิเล็กทรอนิกส์

Checklist เอกสารปิดงบการเงิน ต้องเตรียมอะไรบ้าง?

ก่อนเริ่มปิดงบการเงิน เจ้าของธุรกิจควรรวบรวมเอกสารและข้อมูลทางบัญชีให้ครบถ้วน เพื่อให้นักบัญชีสามารถตรวจสอบรายการ ปรับปรุงบัญชี และจัดทำงบการเงินได้อย่างถูกต้องและรวดเร็ว

เอกสารที่ควรเตรียมเบื้องต้น ได้แก่

• Bank Statement ของบัญชีธนาคารที่ใช้ในธุรกิจทุกบัญชี

• เอกสารรายได้ เช่น ใบกำกับภาษี ใบเสร็จรับเงิน ใบแจ้งหนี้ และรายงานการขาย

• เอกสารค่าใช้จ่าย เช่น ใบเสร็จ ใบกำกับภาษีซื้อ และเอกสารประกอบค่าใช้จ่ายต่าง ๆ

• เอกสารภาษี เช่น ภ.พ.30, ภ.ง.ด.1, ภ.ง.ด.3, ภ.ง.ด.53 และแบบภาษีอื่นที่เกี่ยวข้อง

• รายละเอียดลูกหนี้และเจ้าหนี้คงเหลือ ณ วันสิ้นรอบบัญชี

• รายละเอียดสินค้าคงเหลือ สำหรับธุรกิจที่มีสินค้า

• ทะเบียนทรัพย์สิน และเอกสารการซื้อหรือขายทรัพย์สินระหว่างปี

• เอกสารเงินกู้และสัญญาที่เกี่ยวข้อง เช่น สัญญาเช่า สัญญากู้ยืม หรือสัญญาบริการ

• ข้อมูลพนักงานและเงินเดือน หากกิจการมีพนักงาน

• งบการเงินและรายละเอียดประกอบงบของปีก่อน เพื่อใช้ตรวจสอบยอดยกมา

  
  

รายการเอกสารที่ใช้จริงอาจแตกต่างกันตามประเภทและลักษณะธุรกิจ เช่น ธุรกิจที่มีสินค้าคงเหลือ ธุรกิจบริการ ธุรกิจที่มีธุรกรรมต่างประเทศ หรือกิจการที่มีรายการระหว่างบริษัทที่เกี่ยวข้อง อาจต้องเตรียมข้อมูลเพิ่มเติมเป็นกรณีเฉพาะ

ปิดงบการเงินต้องเสร็จเมื่อไหร่?

กำหนดเวลาต้องพิจารณาตามประเภทนิติบุคคลและวันสิ้นรอบบัญชี

สำหรับบริษัทจำกัด

บริษัทจำกัดต้องนำงบการเงินที่ผู้สอบบัญชีตรวจสอบและแสดงความเห็นแล้วเสนอให้ที่ประชุมใหญ่อนุมัติ ภายใน 4 เดือนนับแต่วันปิดบัญชี และต้องยื่นงบต่อกรมพัฒนาธุรกิจการค้า ภายใน 1 เดือนนับแต่วันที่ได้รับอนุมัติจากที่ประชุมใหญ่

สำหรับห้างหุ้นส่วนจดทะเบียน

หลักเกณฑ์ DBD กำหนดให้ห้างหุ้นส่วนจดทะเบียนที่อยู่ในกลุ่มผู้มีหน้าที่ยื่นดังกล่าวนำส่งงบภายใน 5 เดือนนับแต่วันปิดบัญชี

ภ.ง.ด.50

กรมสรรพากรกำหนดให้บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่เสียภาษีจากกำไรสุทธิยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 และชำระภาษีถ้ามี ภายใน 150 วันนับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี

ตัวอย่างกำหนดปิดงบปี 2569

สำหรับกิจการที่มีรอบบัญชี 1 มกราคม–31 ธันวาคม 2568 กรมพัฒนาธุรกิจการค้าแจ้งว่ารอบดังกล่าวต้องนำส่งงบการเงินผ่าน DBD e-Filing ให้แล้วเสร็จภายใน 2 มิถุนายน 2569 

ส่วนกรมสรรพากรแจ้งว่า ภ.ง.ด.50 สำหรับรอบเดียวกันยื่นที่สำนักงานสรรพากรพื้นที่สาขาได้ถึง 2 มิถุนายน 2569 และกรณียื่นผ่านอินเทอร์เน็ตได้รับการขยายกำหนดถึง 8 มิถุนายน 2569 

เนื่องจากปัจจุบันพ้นกำหนดดังกล่าวแล้ว หากกิจการรอบบัญชีสิ้นสุด 31 ธันวาคม 2568 ยังไม่ได้ดำเนินการ ควรตรวจสอบสถานะและเร่งดำเนินการโดยเร็ว

ปิดงบการเงินช้า หรือไม่ยื่นงบ จะเกิดอะไรขึ้น?

การไม่ยื่นหรือนำส่งล่าช้าสามารถนำไปสู่กระบวนการปรับตามกฎหมายและส่งผลต่อสถานะความน่าเชื่อถือของนิติบุคคล ปัจจุบัน DBD ใช้กระบวนการตามกฎหมายว่าด้วยการปรับเป็นพินัยสำหรับกรณีที่เกี่ยวข้อง และกรมยังระบุว่าการขาดส่งงบต่อเนื่องอาจกระทบเครดิตธุรกิจ และหากขาดส่งติดต่อกันหลายปีมีความเสี่ยงต่อกระบวนการเกี่ยวกับนิติบุคคลร้าง

กรมสรรพากร ระบุว่าการไม่ยื่น ภ.ง.ด.50 ภายในกำหนดอาจมีค่าปรับ และหากมีภาษีค้างชำระจะมีเงินเพิ่ม โดยเอกสารประชาสัมพันธ์สำหรับปี 2569 ระบุค่าปรับแบบและบัญชีตามกรณี รวมถึงเงินเพิ่มร้อยละ 1.5 ต่อเดือนหรือเศษของเดือนของภาษีที่ต้องชำระ

ดังนั้น หากพบว่างบย้อนหลังยังไม่ได้ทำ วิธีที่เหมาะสมคือ เร่งตรวจสอบปีที่ค้าง รวบรวมเอกสาร ประเมินรายการบัญชี และดำเนินการตามขั้นตอนให้ครบ แทนการปล่อยให้ค้างต่อไป

ปิดงบการเงินทำเองได้ไหม?

เจ้าของกิจการสามารถช่วยจัดระบบเอกสาร ตรวจสอบยอดขาย ค่าใช้จ่าย Bank Statement ลูกหนี้ เจ้าหนี้ และรายละเอียดต่าง ๆ ได้ แต่การจัดทำบัญชีตามกฎหมายต้องคำนึงถึงคุณสมบัติของผู้ทำบัญชี และงบของนิติบุคคลบางประเภทต้องได้รับการตรวจสอบและแสดงความเห็นโดยผู้สอบบัญชีตามที่กฎหมายกำหนด

สำหรับเจ้าของบริษัท สิ่งที่คุ้มค่าที่สุดจึงไม่ใช่การพยายาม “ทำงบเองทั้งหมด” แต่เป็นการจัดเอกสารของบริษัทให้เป็นระบบ เพราะจะช่วยให้นักบัญชีและผู้สอบบัญชีทำงานได้รวดเร็วขึ้น และลดโอกาสพบปัญหาใกล้วันยื่นงบ

ค่าปิดงบการเงินเท่าไร?

ค่าบริการปิดงบการเงินไม่มีราคากลางเดียวสำหรับทุกบริษัท เพราะปริมาณและความซับซ้อนของงานแตกต่างกัน

ปัจจัยสำคัญ ได้แก่ จำนวนเอกสารตลอดปี จำนวนบัญชีธนาคาร การจด VAT จำนวนพนักงาน การมีสินค้าคงเหลือหรือทรัพย์สินจำนวนมาก ธุรกรรมต่างประเทศ รายการระหว่างบริษัทที่เกี่ยวข้อง ความพร้อมของบัญชีเดิม และกรณีที่ต้องย้อนทำบัญชีหลายเดือนหรือหลายปี

ดังนั้นก่อนประเมินราคา ควรให้สำนักงานบัญชีตรวจสอบข้อมูลเบื้องต้นก่อน เพื่อแยกว่าเป็นเพียง งานปิดงบจากบัญชีที่เรียบร้อยแล้ว หรือเป็น งานแก้ไขและจัดทำบัญชีย้อนหลังก่อนปิดงบ เพราะขอบเขตงานต่างกันมาก

ให้ iACC Professional ช่วยดูแลการปิดงบการเงิน

iACC Professional ให้บริการด้านบัญชี ภาษี การจัดทำงบการเงิน และตรวจสอบบัญชี โดยเว็บไซต์ปัจจุบันระบุบริการจัดทำบัญชีรายปี การปิดงบการเงินประจำปี การจัดทำและยื่น ภ.ง.ด.50 รวมถึงการนำส่งงบการเงินผ่าน DBD e-Filing

หากบริษัทของคุณกำลังอยู่ในกรณีใดกรณีหนึ่ง เช่น เอกสารบัญชียังไม่ครบ ต้องการเปลี่ยนสำนักงานบัญชี ไม่แน่ใจว่าปีก่อนปิดงบถูกต้องหรือไม่ มีงบย้อนหลังที่ยังไม่ได้ยื่น หรือบริษัทไม่มีรายได้แต่ไม่แน่ใจว่าต้องดำเนินการอย่างไร สามารถให้ทีม iACC Professional ตรวจสอบข้อมูลเบื้องต้นและประเมินขอบเขตงานก่อนดำเนินการได้

iACC Professional

บริการบัญชี ภาษี ตรวจสอบบัญชี และจดทะเบียนธุรกิจ

ปากเกร็ด จังหวัดนนทบุรี

โทร. 089-116-1536

คำถามที่พบบ่อย